КВЕД. Податкова консультація. Заборонені КВЕД. Податковий адвокат
– Вирішення податкових спорів – Супровід податкових перевірок – Податкова консультація – Оскаржити штраф податкової – Рішення про скасування статусу платника єдиного податку – Подати таблицю даних – Пояснення до податкової накладної – Розблокувати накладну – Вивести з ризикових – Податкова резидентність – Неприбутковість –
Телеграм: податковий адвокат
Телефон: +380935031692
Що таке КВЕД?
Класифікація видів економічної діяльності (далі – КВЕД) – це статистичний інструмент для впорядкування економічної інформації. Водночас Класифікація є механізмом спільної мови, що має використання в багатьох інших, нестатистичних сферах (соціальному та податковому регулюванні, ліцензуванні, системі тарифів тощо), проте, не завжди адаптована до цього повною мірою.
Класифікація не завжди відповідає всім потребам користувачів за межами статистичної системи, у зв’язку з чим можуть виникнути суперечності стосовно юридичного використання коду КВЕД.
Варто зауважити, що код виду діяльності (КВЕД) не створює прав чи обов’язків для підприємств і організацій, не спричинює жодних правових наслідків.
Код виду діяльності не обов’язково достатній критерій для виконання умов, передбачених нормативними актами.
У застосуванні нормативних актів чи контрактів код виду діяльності – це припущення, а не доказ (абзац восьмий розд. 1 КВЕД ДК 009:2010). Аналогічний підхід підтримується і самою податковою службою, див. Лист ДФС від 22.12.2015 № 11982/Х/99-95-42-03-14 і купа-купа індивідуальних податкових консультацій.
Про важливість КВЕД. Навіщо потрібен КВЕД?
Господарська діяльність не за тим КВЕДом, який зазначений в реєстрі платників єдиного податку буде підставою для позбавлення статусу такого платника єдиного податку, а також застосування з боку фіскальних органів ставки податку 15% від обсягу всіх доходів, що були отримані з видів діяльності, не зазначених в реєстрі.
КВЕД також важливий і під час отримання тих чи інших ліцензій (якщо це освітня діяльність, надання деяких транспортних послуг, продаж деяких підакцизних товарів, будівельна діяльність), а також для платників ПДВ, оскільки відсутність відповідного КВЕДу може призвести до зупинення реєстрації податкової накладної.
Виникли запитання?
Маєте потребу у вирішенні Вашої проблеми з податковою
Радо допоможемо! Запропонуємо готові рішення
Скільки КВЕДІВ може бути у єдинника?
Обмежень немає.
Відповідно до п. 299.1 ст. 299 Податкового кодексу України (ПКУ) реєстрація суб’єкта господарювання як платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку.
Згідно з п.п. 5 п. 298.3 ст. 298 ПКУ у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування зазначаються обрані суб’єктом господарювання види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010.
До реєстру платників єдиного податку вносяться, зокрема відомості про види господарської діяльності (п. 299.7 ст. 299 ПКУ).
Отож, на підставі поданої фізичною особою – підприємцем заяви про застосування спрощеної системи оподаткування до реєстру платників єдиного податку вносяться відомості про види господарської діяльності, за умови, що ці види діяльності дають право застосовувати спрощену систему оподаткування.
При цьому положення ПКУ не передбачають обмежень для фізичних осіб – підприємців щодо кількості видів діяльності, які можуть бути внесені до реєстру платників єдиного податку. Така позиція податкової висвітлена і в Базі податкових знань підкатегорії 107.0.
Проте платник єдиного податку першої групи вправі продавати лише товари з торговельних місць на ринках (КВЕД 47.81, 47.82, 47.89) або ж надавати побутові послуги населенню, перелік яких наводиться в п. 291.7 ПКУ. На практиці, податківці досить формально підходять до кількості КВЕДів та «дозволяють» включати лише КВЕДи «побутових послуг» та «роздрібний продаж на ринку». Тому фіскали під час податкових перевірок встановивши, що продаж товарами здійснюється не на ринку, а в магазині, навіть, який розташований на території ринку, вбачають порушення в перебуванні такого платника на спрощеній системі оподаткування.
Така логіка ревізорів пояснюється тим, що магазин з урахуванням п. 1.8 Наказу Державного комітету статистики України від 26.07.2005 № 209 не відноситься до категорії торгових місць.
Тому доречним буде реєструватися фізичній особі-підприємця в якості саме платника єдиного податку другої групи, а не першої, щоб уникнути можливих претензій з боку податківців, оскільки такий платник податків не має таких суттєвих обмежень у місцях та видах ведення господарської діяльності.
Слід зауважити, що податкова служба на своєму офіційному сайті розміщує перелік КВЕДів, які дозволяється, на думку податківців, зазначати платника, в залежності від обраної групи єдиного податку («Розділ: Єдиний податок»).
Заборонені, не дозволені КВЕД для платника єдиного податку.
Заборонений КВЕД як підстава для позбавлення статусу платника єдиного податку
Такі заборонені види діяльності наведені в п. 291.5 ст. 291 ПКУ та визначають перелік видів діяльності, які платник єдиного податку здійснювати не може, зокрема, це види діяльності в сфері видобування корисних копалин, енергетики, виробництво та продаж підакцизних товарів (сигарок, алкоголю), азартних ігор, страхування, діяльність ломбардів, тощо.
Загалом, якщо взяти до уваги чинний Класифікатор видів економічної діяльності, то існує приблизно 50 видів господарської діяльності, якими не можуть займатися платники єдиного податку.
Якщо частина КВЕД заборонена, а інша ні?
Відповідно до положень п. 291.5.1ст. 291 ПКУ платник єдиного податку вправі здійснювати роздрібний продаж пива та столового вина, незважаючи на те, що такі товари є підакцизними.
Визначення поняттю «роздрібний продаж» наводиться в ст. 1 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» роздрібна торгівля алкогольними напоями — діяльність із продажу алкогольних напоїв безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших закладах ресторанного господарства.
Під час заповнення та подачі до податкового органу заяви на застосування єдиного податку необхідно зазначати власне сам «підакцизний» КВЕД, наприклад, – 47.89 (Роздрібна торгівля з лотків і на ринках харчовими продуктами, напоями та тютюновими виробами), однак потім деталізувати – «крім тютюнових виробів», бо в іншому випадку, контролюючий орган відмовить в реєстрації, а підприємець не отримає статусу платника єдиного податку.
Отже, якщо код виду діяльності за КВЕД ДК 009:2010 передбачає кілька видів господарської діяльності, в тому числі ті, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, то фізична особа-підприємець – платник єдиного податку у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування зазначає перелік видів діяльності, які віднесено до відповідного коду, крім видів господарської діяльності, на які встановлено заборону.
Щодо можливості, неможливості перебувати на єдиному податку із КВЕД (61.10, 61.20, 61.30, 61.90)
Згідно з КВЕД-2010 діяльність з надання послуг, доступу до мережі Інтернет не виокремлюється в окремий клас або підклас видів економічної діяльності, а є складовою класів 61.10, 61.20, 61.30, 61.90.
Фізичні особи-підприємці, які обрали вищезазначені КВЕД-2010 та надають електронні комунікаційні послуги, не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування. Це позиція податкової.
Заборона перебування на спрощеній системі оподаткування стосується суб’єктів, які в рамках надання послуг у сфері електронних комунікацій здійснюють технічне обслуговування та експлуатацію відповідних мереж, у тому числі надають доступ до таких мереж. Відповідно до Закону України від 16.12.2020 за № 1089-IX «Про електронні комунікації» (ЗУ № 1089) оператор і є постачальником при постачанні електронних комунікаційних послуг.
Норми ЗУ № 1089 не визначають окремого суб’єкта господарювання, який має право на здійснення діяльності у сфері електронних комунікаційних послуг без права на технічне обслуговування та експлуатацію мереж.
Проте є сильні аргументи, що можуть нівелювати логіку податкової та її претензії.
У постанові ВС від 18 березня 2025 року у справі № 160/21398/24 зазначено таке:
… суд звертає увагу на те, що акт перевірки на підставі якого прийнято спірне рішення, взагалі не відображає зміст та суть встановлених контролюючим органом порушень. З описової частини акта перевірки не зрозуміло в чому, на думку податкового органу, полягає склад вчиненого правопорушення.
Зміст акту податковим органом не наведено жодної доводу, який би підтверджував здійснення позивачем господарської діяльності, яка не може здійснюватися платниками єдиного податку першої – третьої груп.
Натомість, неповнота висновків акта перевірки, виключає можливість стверджувати про здійснення позивачем господарської діяльності, яка не може здійснюватися платниками єдиного податку першої – третьої груп.
Крім того, Суд наголошує на тому, що неповнота висновків акта перевірки, фактично унеможливлює здійснити аналіз правових норм в межах конкретних правовідносин.
Питання факту здійснення або нездійснення певного виду діяльності, забороненого для платника єдиного податку, повинно здійснюватися за результатами документальної перевірки.
Верховним Судом було сформульовано, зокрема, правовий висновок щодо видів діяльності, наведених у ЄДР та фактично здійснюваних видів діяльності:
Поряд з цим судами обґрунтовано відзначено, що зазначення в Єдиному державному реєстрі певних видів діяльності юридичної особи не означає, що така особа фактично їх здійснює. Сам по собі факт включення до ЄДР таких видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, якщо фактично такі види діяльності не здійснюються, не є підставою для виключення суб`єкта господарювання з реєстру платників єдиного податку (Постанова ВС від 19.02.2019 у справі за № 826/7216/17).
Маєте запитання щодо вибору КВЕД? Щоб не мати проблем з податковою?
Податковий адвокат допоможе розібратися, визначити, вирішити
ГОТОВІ РІШЕННЯ
для платників податків: зразки, шаблони, проєкти документів, податкові консультації
На цій сторінці ми зібрали уже готові шаблони, зразки, приклади документів, що стануть у пригоді платникам податків під час розблокування податкових накладних, підготовки скарг до ДПС.
Це не просто шаблони, це концентрований досвід податкового адвоката в одному місці. Документи, що допогли та допомагають досягти результату.
Податкова консультація податкового адвоката
– Вирішення податкових спорів – Супровід податкових перевірок – Податкова консультація – Оскаржити штраф податкової – Рішення про скасування статусу платника єдиного податку – Подати таблицю даних – Пояснення до податкової накладної – Розблокувати накладну – Вивести з ризикових – Податкова резидентність – Неприбутковість –
Телеграм: податковий адвокат
Телефон: +380935031692
Поширені проблеми, з якими звертаються платники єдиного податку (спрощеної системи оподаткування) до податкового адвоката
ПОДАТКОВА ПЕРЕВІРКА
Податкова служба може перевіряти платників єдиного податку шляхом проведення фактичної, камеральної, планової, позапланової. Як захиститися? Податковий адвокат допоможе
РЕЄСТРАЦІЯ, АНУЛЮВАННЯ
Чи законні дії податкової, якщо вона відмовила в реєстрації платником єдиного податку, зміні ставки єдиного податку, або взагалі анулювала, скасувала реєстрацію платником єдиного податку? Податковий адвокат проконсультує
ПОДАТКОВИЙ БОРГ
Чи буде наявність податкового боргу будь-якого розміру підставою для анулювання статусу платника єдиного податку? Чи є шанси перемогти в суд? Які аргументи є у платника податків? Податковий адвокат оцінить аргументи та шанси
ПЕРЕЛІМІТ
Чи наслідки наступають внаслідок перевищення ліміту по обсягах доходів, виручки звітного періоду? Як податкова може це визначити? Що можливо зробити в цій ситуації? Податковий адвокат запропонує варіанти виходу з цієї ситуації з мінімальними втратами
ВИД ДІЯЛЬНОСТІ (КВЕД)
Платник єдиного податку має несумісний, заборонений для спрощеної системи оподаткування? Як податкова може скасувати реєстрацію платником єдиного податку у зв’язку з цим? Чи законне це? Податковий адвокат вивчить та підготує варіанти вирішення
ФОРМА РОЗРАХУНКІВ
Платники єдиного податку мають певні особливості у розрахунках, зокрема, готівкових у своїй підприємницькій діяльності. Яка відповідальність для платника спрощеної системи оподаткування? Як мінімізувати негативні наслідки? Адвокат з єдиного податку надасть рекомендації
ЛИСТ ВІД ПОДАТКОВОЇ
Платник єдиного податку отримав лист від податкової, згідно з яким податкова вимагає надати пояснення, купу первинних документів, журнал обліку доходів та витрат, провести облік товарних запасів? Який порядок дій? Податковий адвокат підготує відповідь
РРО, КАСОВИЙ АПАРАТ
Безумовно, що регулювання питань застосування РРО, касового апарату досить складне і постійно змінюється. А отже є реальний ризик отримати штрафи. Порушення правил ведення касових апарат фіксується в межах податкових перевірок. Податковий адвокат оцінить ризики та допоможе вирішити проблему
Оберіть групу єдиного податку та дізнайтеся про нюанси, переваги, недоліки роботи на спрощеній системі оподаткування
Спрощена система оподаткування, єдиний податок
На цій сторінці наводиться загальна інформація, ризики, нюанси роботи на єдиному податку. Поради податкового адвоката з огляду на деякі проблеми та задачі, які доводиться вирішувати для своїх клієнтів.
перша група
друга група
третя група
Про досвід податкового адвоката
Загальний досвід податкового адвоката становить більше, ніж 15 років, 10 з яких – це суто податковий напрямок та адміністративні спори. Кожна справа має свої нюанси, двох однакових проблем немає, а тому дієвість захисту залежить від того, на скільки фахівець досвідчений та поглиблений у проблематику та специфіку податкового законодавства.
Ми отримуємо задоволення від податкових справ наших клієнтів, радіємо гуртом усім здобутим нашим перемогам. Однак трапляються і поразки, на жаль, без них ніяк, адже держава, в особі податкової, не любить програвати. Попри це, ми разом з нашими клієнтами розробляємо та впроваджуємо запасні варіанти, щоб мінімізувати можливі проблеми та наслідки поразок у податкових спорах.
Завдяки тому, що податкове законодавство постійно змінюється, а тому майже завжди є вихід та шанс на перемогу.
Нашим клієнтам ми завжди кажемо: “Якщо існує мінімально можливий шанс на перемогу, то ми неодмінно його використаємо“.
Переваги роботи з податковим адвокатом
Фаховість
- 10 років досвіду в питаннях оподаткування, оскарження рішень податкових органів
- з огляду на загальний досвід у праві, а це 15 років, будь-яке податкове питання розглядається з різних боків: в розрізі договірного, цивільного, трудового, господарського права, тощо.
Спеціалізація
- 80% наших справ – це податкові спори, консультування з питань оподаткування, ведення господарської діяльності, взаємодія з податковими органами
- ми фокусуємося на всьому, що пов’язано з оподаткуванням. Це дозволяє, майже, завжди знайти вихід із складної ситуації. Наші клєінти мають “план Б”.
Дієвість
- Податковий адвокат не тільки надає поради, але й допомагає їх реалізувати з огляду на їхню ефективність, доцільність.
- Ми вважаємо, що поради податкового адвоката повинні бути доцільними, дієвими, зрозумілими, максимально простими для втілення та реалізації.
Податковий адвокат допоможе у вирішенні інших податкових питань
Адвокат у податкових спорах
(1) підготовка до податкової перевірки
(2) супровід податкових перевірок
(3) підготовка пояснень, заперечень
(4) оскарження результатів перевірки
(5) подача позову до суду проти податкової
(6) судове представництво на всіх стадіях
(7) виконання судового рішення: супровід
(8) стягнення коштів з держави, податкової
Адвокат по ПДФО
(1) оподаткування іноземних доходів
(2) додаткове благо
(3) задекларувати доходи
(4) подати декларацію
(5) скасувати штрафи та донарахування
(6) дивіденди: сплата податків
(7) оформлення податкової знижки
(8) продаж квартири, автомобіля
Адвокат з ПДВ
(1) розблокувати податкову накладну
(2) прийняти таблицю даних платника
(3) вивести з ризикових
(4) оскаржити відмову в реєстрації ПН
(5) супровід відшкодування ПДВ
(6) оскаржити нарахування з ПДВ
(7) поновити податковий кредит
(8) операції з нерезидентами
Податкова консультація
(1) обрати систему оподаткування для бізнесу
(2) податкові ризики в підприємництві
(3) ведення, подача звітності, обліку
(4) відповідальність та наслідки
(5) закриття, ліквідація, припинення
(6) відповідь на запит податкової
(7) декларування доходів
(8) спори з податковою