Податковий адвокат
– Вирішення податкових спорів – Супровід податкових перевірок – Податкова консультація – Оскаржити штраф податкової – Рішення про скасування статусу платника єдиного податку – Подати таблицю даних – Пояснення до податкової накладної – Розблокувати накладну – Вивести з ризикових – Податкова резидентність – Неприбутковість –
Телеграм: податковий адвокат
Телефон: +380935031692
Стислі висновки, зроблені ШІ:
Дана консультація стосується особливостей застосування податкових різниць при частковій ліквідації ОЗ та передачі майна між комунальними підприємствами.
1. Часткова ліквідація об’єкта ОЗ (Питання 1)
ДПС роз’яснює, що ліквідація навіть частини об’єкта (наприклад, при заміні двигуна в авто або частини обладнання під час модернізації) розглядається як ліквідація за ст. 138 ПКУ.
-
Бухгалтерська частина: Платник має збільшити фінрезультат на залишкову вартість такої ліквідованої частини, визначену за МСФЗ.
-
Відображення: Рядок 1.1.2 Додатка РІ.
-
-
Податкова частина: Платник має зменшити фінрезультат на залишкову вартість цієї ж частини, але розраховану за правилами ПКУ.
-
Відображення: Рядок 1.2.2 Додатка РІ.
-
2. Передача майна іншому КП за рішенням власника (Питання 2)
Коли майно передається від одного КП до іншого за наказом профільного Департаменту (власника), відбувається списання ОЗ з балансу.
-
Ризик: Хоча в бухобліку КП (що веде звітність за МСФЗ) ця операція може не відображатися через витрати (наприклад, через капітал), у податковому обліку різниці за ст. 138 ПКУ виникають обов’язково.
-
Для невиробничих ОЗ: ДПС попереджає про фіскальний ризик. При безоплатній передачі (дохід = 0) ви збільшуєте фінрезультат на бухгалтерську залишкову вартість, але зменшити його на податкову вартість не зможете, оскільки зменшення обмежене сумою доходу від продажу (яка у даному випадку дорівнює нулю).
ПОРІВНЯЛЬНА ТАБЛИЦЯ ПОДАТКОВИХ РІЗНИЦЬ
| Операція | Збільшення фінрезультату (Дод. РІ) | Зменшення фінрезультату (Дод. РІ) | Результат для податку |
| Часткова ліквідація (модернізація) | Залишкова вартість частини за МСФЗ | Залишкова вартість частини за ПКУ | Нівелювання різниці в оцінках |
| Безоплатна передача (невиробничі ОЗ) | Залишкова вартість за МСФЗ | 0 грн (оскільки немає доходу) | Збільшення податку на прибуток |
Повну індивідуальну податкову консультацію читайте нижче:
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
від 02.12.2024 р. № 5509/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК
Індивідуальна податкова консультація
Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Комунального підприємства виконавчого органу «» («» міської державної адміністрації) «» (далі – КП) щодо окремих питань нарахування амортизації для цілей оподаткування податком на прибуток підприємств, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), у межах компетенції повідомляє.
Як зазначено у зверненні, у ході господарської діяльності КП здійснює списання, зокрема:
- залишкової вартості частини окремого об’єкта основних засобів, встановлену створеною на підприємстві постійною комісією по списанню об’єктів основних засобів у разі демонтажу та ліквідації частини такого об’єкта внаслідок ремонту, модернізації або поліпшення окремого об’єкта основних засобів;
- залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів, визначеної відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі передачі об’єкта основних засобів іншому комунальному підприємству за рішенням власника.
КП веде бухгалтерський облік за міжнародними стандартами.
Облік основних засобів на КП здійснюється в розрізі окремих об’єктів основних засобів.
Іноді КП передає окремі об’єкти основних засобів за наказом власника основних засобів (Департаменту комунальної власності виконавчого органу «» міської ради («» міської державної адміністрації) про закріплення основного засобу, отриманого на праві господарського відання, за іншим комунальним підприємством. Під час передачі списується залишкова вартість окремого об’єкта основних засобів, визначена відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності, тобто списання залишкової вартості не відображається за рахунками витрат та не змінює визначений у фінансовій звітності КП відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток).
КП просить надати індивідуальну податкову консультацію стосовно:
коригування фінансового результату до оподаткування при обчисленні податку на прибуток, а саме: чи включається до рядків 1.1.2 та 1.2.2 додатка PI до рядка 03 PI Податкової декларації з податку на прибуток підприємств:
1) сума залишкової вартості частини окремого об’єкта основних засобів у разі демонтажу та ліквідації частини такого об’єкта внаслідок ремонту, модернізації або поліпшення окремого об’єкта основних засобів;
2) сума залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів, визначеної відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі передачі об’єкта основних засобів іншому комунальному підприємству за рішенням власника без відображення такої суми за рахунками витрат.
Щодо запитання 1
Відповідно до п.п. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 Кодексу основні засоби –матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 20000 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 20000 гривень і поступово зменшується у зв’язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).
Об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств на підставі абзацу першого п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями Кодексу.
Різниці, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів, встановлено ст. 138 Кодексу.
Відповідно до п. 138.1 ст. 138 Кодексу фінансовий результат до оподаткування збільшується:
на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта;
на суму залишкової вартості окремого об’єкта невиробничих основних засобів та/або невиробничих нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта.
Згідно з п. 138.2 ст. 138 Кодексу фінансовий результат до оподаткування зменшується:
на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень цієї статті Кодексу, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта;
на суму первісної вартості придбання або виготовлення окремого об’єкта невиробничих основних засобів та/або невиробничих нематеріальних активів та витрат на їх ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення, у тому числі віднесених до витрат відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі продажу такого об’єкта невиробничих основних засобів та/або нематеріальних активів, але не більше суми доходу (виручки), отриманої від такого продажу.
Порядок розрахунку амортизації основних засобів або нематеріальних активів для визначення об’єкта оподаткування здійснюється відповідно до
п. 138.3 ст. 138 Кодексу.
Відповідно до п. п. 138.3.1 п. 138.3 ст. 138 Кодексу розрахунок амортизації основних засобів та нематеріальних активів здійснюється відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності з урахуванням обмежень, встановлених підпунктом 14.1.138 пункту 14.1 статті 14 розділу I цього Кодексу, підпунктами 138.3.2 – 138.3.4 цього пункту. При такому розрахунку застосовуються методи нарахування амортизації, передбачені національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.
Для розрахунку амортизації відповідно до положень цього пункту визначається вартість основних засобів та нематеріальних активів без урахування їх переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до положень бухгалтерського обліку.
Амортизація не нараховується за період невикористання (експлуатації) основних засобів у господарській діяльності у зв’язку з їх консервацією.
Згідно з п.п. 138.3.2 п. 138.3 ст. 138 Кодексу терміни «невиробничі основні засоби», «невиробничі нематеріальні активи» означають відповідно основні засоби, нематеріальні активи, не призначені для використання в господарській діяльності платника податку.
Отже, у разі демонтажу та ліквідації платником податку на прибуток частини окремого об’єкта основних засобів внаслідок ремонту, модернізації або поліпшення, такий платник податку на прибуток, збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму залишкової вартості частини окремого об’єкта основних засобів, визначеної ним відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності, яку відображає у рядку 1.1.2 Додатку PI до рядка 03 PI Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (зі змінами) (далі – Декларація), та зменшує фінансовий результат до оподаткування на суму залишкової вартості такого об’єкта, визначеної з урахуванням положень ст.138 Кодексу, яку відображає у рядку 1.2.2 Додатку PI до рядка 03 PI Декларації.
У разі демонтажу та ліквідації платником податку на прибуток частини окремого об’єкта основних засобів, що належить до невиробничих основних засобів, такий платник збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму залишкової вартості частини такого об’єкта невиробничих основних засобів, визначеної ним відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності, та зменшує фінансовий результат до оподаткування на суму первісної вартості придбання об’єкта невиробничих основних засобів, але не більше суми доходу (виручки), отриманої від такого продажу (ліквідації).
Водночас зазначаємо, що у разі безоплатної передачі платником податку на прибуток окремого об’єкта невиробничих основних засобів іншому комунальному підприємству, такий платник збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму залишкової вартості такого об’єкту, визначеної відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності, відповідно до п. 138.1 ст. 138 Кодексу. При цьому різниця, передбачена п. 138.2 ст. 138 Кодексу щодо зменшення фінансового результату до оподаткування на суму первісної вартості придбання окремого об’єкта невиробничих основних засобів, але не більше суми доходу (виручки), отриманої від продажу відповідного об’єкта невиробничих основних засобів, дорівнюватиме нулю.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).
Виникли запитання?
стосовно оподаткування чи цієї індивідуальної податкової консультації?
Або ж є потреба у вирішенні Вашої проблеми з податковою
Радо допоможемо! Запропонуємо готові рішення
Переваги роботи з податковим адвокатом
Фаховість
- 10 років досвіду в питаннях оподаткування, оскарження рішень податкових органів
- з огляду на загальний досвід у праві, а це 15 років, будь-яке податкове питання розглядається з різних боків: в розрізі договірного, цивільного, трудового, господарського права, тощо.
Спеціалізація
- 80% наших справ – це податкові спори, консультування з питань оподаткування, ведення господарської діяльності, взаємодія з податковими органами
- ми фокусуємося на всьому, що пов’язано з оподаткуванням. Це дозволяє, майже, завжди знайти вихід із складної ситуації. Наші клєінти мають “план Б”.
Дієвість
- Податковий адвокат не тільки надає поради, але й допомагає їх реалізувати з огляду на їхню ефективність, доцільність.
- Ми вважаємо, що поради податкового адвоката повинні бути доцільними, дієвими, зрозумілими, максимально простими для втілення та реалізації.
Поданий на цій сторінці матеріал не є податковою консультацією чи дослівним цитуванням норм Податкового кодексу України з урахуванням поточної його редакції. Натомість тут податковим адвокатом підготовлена інформація для ознайомлення платників податків, формування уявлення та логіки податкового законодавства.
За потреби, виникнення запитань, уточнень, просимо звертатися за консультацією до фахівців, зокрема, податкового адвоката.
Для зв’язку та спілкування з податковим адвокатом можна скористатися будь-якими засобами, наведеними в розділі цього сайту в контактах.
Впевнені, що нашого досвіду у вирішенні податкових спорів буде достатньо аби швидко розібратися у спорі з податковою службою, надати податкову консультацію, алгоритми, а також запропонувати варіанти вирішення спору з податковою службою.
Допомога податкового адвоката у вирішенні податкових спорів
ПДВ
ПРИБУТОК
ЄДИНИЙ
ТРАНСПОРТНИЙ
НЕРУХОМІСТЬ
ЗЕМЕЛЬНИЙ
НЕПРИБУТКОВІСТЬ
ЄСВ
ПДФО
Податковий адвокат допоможе у вирішенні інших податкових питань
Адвокат у податкових спорах
(1) підготовка до податкової перевірки
(2) супровід податкових перевірок
(3) підготовка пояснень, заперечень
(4) оскарження результатів перевірки
(5) подача позову до суду проти податкової
(6) судове представництво на всіх стадіях
(7) виконання судового рішення: супровід
(8) стягнення коштів з держави, податкової
Адвокат по ПДФО
(1) оподаткування іноземних доходів
(2) додаткове благо
(3) задекларувати доходи
(4) подати декларацію
(5) скасувати штрафи та донарахування
(6) дивіденди: сплата податків
(7) оформлення податкової знижки
(8) продаж квартири, автомобіля
Адвокат з ПДВ
(1) розблокувати податкову накладну
(2) прийняти таблицю даних платника
(3) вивести з ризикових
(4) оскаржити відмову в реєстрації ПН
(5) супровід відшкодування ПДВ
(6) оскаржити нарахування з ПДВ
(7) поновити податковий кредит
(8) операції з нерезидентами
Податкова консультація
(1) обрати систему оподаткування для бізнесу
(2) податкові ризики в підприємництві
(3) ведення, подача звітності, обліку
(4) відповідальність та наслідки
(5) закриття, ліквідація, припинення
(6) відповідь на запит податкової
(7) декларування доходів
(8) спори з податковою
Податковий адвокат
– Вирішення податкових спорів – Супровід податкових перевірок – Податкова консультація – Оскаржити штраф податкової – Рішення про скасування статусу платника єдиного податку – Подати таблицю даних – Пояснення до податкової накладної – Розблокувати накладну – Вивести з ризикових – Податкова резидентність – Неприбутковість –
Телеграм: податковий адвокат
Телефон: +380935031692