ЄСВ. Недоїмка. Борг з ЄСВ. Скасувати. Оскаржити. Арешт рахунків
Послуги податкового адвоката
– Вирішення податкових спорів – Супровід податкових перевірок – Податкова консультація – Оскаржити штраф податкової – Рішення про скасування статусу платника єдиного податку – Подати таблицю даних – Пояснення до податкової накладної – Розблокувати накладну – Вивести з ризикових – Податкова резидентність – Неприбутковість –
Телеграм: податковий адвокат
Телефон: +380935031692
Чимала кількість фізичних осіб-підприємців (ФОП) зареєстрованих у непідконтрольній територіях Україні Донецькій, Луганській областях з 2014 року, знаходяться в правовому, податкову анабіозі: бо податкова та пенсійний фонд їх бачать, проте ті, фактично жодної діяльності не здійснюють, не звітують, податків не сплачують, адже так не перереєструвалися в іншій податковій, на підконтрольній території.
Отож складається ситуація, коли у ФОПа платника єдиного податку третьої групи, обліковується недоїмка з ЄСВ ще з 2014 року, проте чи то податкова вимогу взагалі не надсилає, бо юридичне місцезнаходження ФОПа – Донецьк, Горлівка, тощо, чи то надсилає невідомо куди.
Як тільки ФОП з непідконтрольної території перереєструється на підконтрольну, відразу податківці надішлють вимогу про недоїмку, тому ФОПу ще треба подумати перед тим, ніж змінити свою податкову адресу.
Коли ЄСВ можна не платити?
ЯКЩО ФОП (для всіх: платників/не платників єдиного податку)
- отримує пенсію за віком АБО інвалідністю, АБО
- отримує пенсію за вислугу років (з 01.01.2021 діє пряма законодавча норма, до 01.01.2021 діяло правило, якщо особа отримує пенсію за вислугу років та досяг пенсійного віку), АБО
- отримує пенсію у зв’язку з втратою годувальника, проте має право на пенсію за віком, АБО
- знаходиться в «декреті» (отримує допомогу по догляду за дитиною), АБО
- не веде господарської діяльності та є найманим працівником, АБО
- веде господарську діяльність та є найманим працівником.
НЕМАЄ ДОХОДУ (не для платника єдиного податку)
- До жовтня 2016 року діяла норма, що передбачала можливість не сплачувати ЄСВ, якщо немає доходу для платника податку
- З жовтня 2016 по 01.01.2021 – норму, що звільняла було скасовано
- З 01.01.2021 – знову можна не платити ЄСВ, якщо немає доходу у ФОП (всіх, крім платників єдиного податку)
АТО
У період з квітня 2014 року по лютий 2020 року всі платники ЄСВ (в т. ч. ФОП) були звільнені від сплати ЄСВ та відповідних штрафних санкцій.
Звільнення від ЄСВ не є скасуванням обов’язку
Положення Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (ЗУ «Про ЄСВ») передбачали, що звільняються від виконання платники єдиного внеску (зокрема, ФОПи-єдинники) від своїх обов’язків щодо сплати ЄСВ на період з 14.04.2014 до закінчення АТО, військового чи надзвичайного стану (п. 9-3 / п. 9-4 Розділу VIII Прикінцевих та перехідних положень ЗУ «Про ЄСВ»).
Судова практика пішла шляхом: «звільнення від виконання обов’язку» не означає «скасування обов’язку», тобто сплатити ЄСВ доведеться, починаючи з 2014 року тоді, коли закінчиться АТО…
Для прикладу, Постанова ВС від 12.04.2022 у справі за № 360/286/21: стосовно посилань позивача, що до спірної вимоги увійшов борг (недоїмка), яка утворилася під час дії пункту 9-4 розділу «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464, Суд звертає увагу на те, що абзац третій пункту 9-4 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 2464 звільняв платника від відповідальності, штрафних та фінансових санкцій, передбачених цим Законом, але не скасовував повністю обов`язків платника єдиного внеску (висновок Верховного Суду у справі № 812/292/18 від 30 березня 2018 року).
Своєю чергою, ця норма про «звільнення від виконання обов’язку» діяла до лютого 2020 року (тоді її скасували), тобто після лютого 2020 року платити доведеться на загальних підставах.
Списати ЄСВ
можна через строки давності, але не все
Загалом, списати недоїмку з ЄСВ внаслідок спливу строку давності не можна (див. п. 16 ст. 25 ЗУ «ЄСВ») строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені не застосовується.
Однак норма «про звільнення від обов’язку щодо сплати» передбачала також, що недоїмка, що виникла у платників єдиного внеску, які перебувають на обліку в органах доходів і зборів, розташованих на території населених пунктів, визначених переліком, зазначеним у статті 2 Закону України “Про тимчасові заходи на період проведення антитерористичної операції” де проводилася антитерористична операція, розпочата відповідно до Указу Президента України “Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 13 квітня 2014 року “Про невідкладні заходи щодо подолання терористичної загрози і збереження територіальної цілісності України” від 14 квітня 2014 року № 405/2014, визнається безнадійною та підлягає списанню в порядку, передбаченому Податковим кодексом України для списання безнадійного податкового боргу.
Виходить, що процедура списання недоїмки з ЄСВ була аналогічною списанню податкового боргу й вона діяла з 2014 року по лютий 2020 року, це означає, що списанню підлягає недоїмка з ЄСВ за 2014, 2015, 2016, 2017 рік (частково, бо з березня 2020 року зупинені строки через карантин).
Однак вітчизняна податкова не квапиться списувати навіть недоїмку з ЄСВ з 2014 року по 2017 рік, хоча подібні речі мають відбуватися без будь-якої заяви платника, тому знову-таки доведеться розштовхувати податкову заявами, вимогами, скаргами.
Списати ЄСВ через форс-мажор
якщо недоїмка стосується періоду до лютого 2020 року
Натомість для списання недоїмки з ЄСВ з 2017 р. (або ж з 2014 року, якщо варіант зі строком давності не до вподоби) по лютий 2020 р. ФОПу слід отримати в ТПП України/регіональної ТПП сертифікат про форс-мажор.
Після отримання сертифікату доведеться знову пройти пекельне податкове коло, подавши заяву про списання до податкової.
Після 2020 року списати недоїмку через форс-мажор доволі спірне питання, бо прямої норми про це положення ЗУ «Про ЄСВ» не містять, а порядок списання як для податків щодо ЄСВ з лютого 2020 року не діє.
Дописи з питань оподаткування
Скільки часу є на звернення до суду після відмови ДПС по скарзі платника податків?
1095 днів? 6 місяців? 3 місяці? 1 місяць? Дотримання строків для подачі скарги, позову - найперше питання, яке слід вирішити перед тим як оскаржувати дії, бездіяльність податковоїВідразу зазначу, що 1095 днів - це міф, який був реальністю десь років 5 тому. Нині...
Банкрутство нерезидента та валютна пеня: як зупинити лічильник штрафів
нарахування валютної пені зупиняється лише у разі прийняття судом або арбітражем позовної заяви про стягнення заборгованості. Податкова прямо не прирівнює заяву про кредиторські вимоги у справі про банкрутство до позову, зазначаючи, що остаточний висновок щодо звільнення від пені буде зроблено лише за результатами перевірки та аналізу судових рішень.
Переваги роботи з податковим адвокатом
Фаховість
- 10 років досвіду в питаннях оподаткування, оскарження рішень податкових органів
- з огляду на загальний досвід у праві, а це 15 років, будь-яке податкове питання розглядається з різних боків: в розрізі договірного, цивільного, трудового, господарського права, тощо.
Спеціалізація
- 80% наших справ – це податкові спори, консультування з питань оподаткування, ведення господарської діяльності, взаємодія з податковими органами
- ми фокусуємося на всьому, що пов’язано з оподаткуванням. Це дозволяє, майже, завжди знайти вихід із складної ситуації. Наші клєінти мають “план Б”.
Дієвість
- Податковий адвокат не тільки надає поради, але й допомагає їх реалізувати з огляду на їхню ефективність, доцільність.
- Ми вважаємо, що поради податкового адвоката повинні бути доцільними, дієвими, зрозумілими, максимально простими для втілення та реалізації.
Податковий адвокат допоможе
ПДВ
ПРИБУТОК
ЄДИНИЙ
ТРАНСПОРТНИЙ
НЕРУХОМІСТЬ
ЗЕМЕЛЬНИЙ
НЕПРИБУТКОВІСТЬ
ЄСВ
ПДФО
Напрямки роботи податкового адвоката
Адвокат у податкових спорах
(1) підготовка до податкової перевірки
(2) супровід податкових перевірок
(3) підготовка пояснень, заперечень
(4) оскарження результатів перевірки
(5) подача позову до суду проти податкової
(6) судове представництво на всіх стадіях
(7) виконання судового рішення: супровід
(8) стягнення коштів з держави, податкової
Адвокат по ПДФО
(1) оподаткування іноземних доходів
(2) додаткове благо
(3) задекларувати доходи
(4) подати декларацію
(5) скасувати штрафи та донарахування
(6) дивіденди: сплата податків
(7) оформлення податкової знижки
(8) продаж квартири, автомобіля
Адвокат з ПДВ
(1) розблокувати податкову накладну
(2) прийняти таблицю даних платника
(3) вивести з ризикових
(4) оскаржити відмову в реєстрації ПН
(5) супровід відшкодування ПДВ
(6) оскаржити нарахування з ПДВ
(7) поновити податковий кредит
(8) операції з нерезидентами
Податкова консультація
(1) обрати систему оподаткування для бізнесу
(2) податкові ризики в підприємництві
(3) ведення, подача звітності, обліку
(4) відповідальність та наслідки
(5) закриття, ліквідація, припинення
(6) відповідь на запит податкової
(7) декларування доходів
(8) спори з податковою